审计结果就是审计提出的问题及其处理意见和建议。审计结果的应用,就是对审计提出的问题及其处理意见和建议的整改程度。整改力度越大,对审计结果的使用越充分,经费监督的效能就越能得到充分发挥。但由于种种因素的制约,内部审计决定不能有效执行,极有可能产生审计风险或审计失败的隐患,从而对审计双方产生不利影响。因此,建立有效的审计决定整改机制,是目前工会内部审计不容忽视和亟待研究解决的当务之急。在工会内部审计工作中,内部审计决定是审计成果的重要组成部分和最终体现,而内部审计决定的有效执行一直是一个比较突出的问题,也是制约审计工作质量、影响审计公正执法的关键所在。
一、影响工会内部审计决定有效执行的制约因素
(一)只重视审计的过程,而忽视审计决定的利用
目前,工会内部审计有符合工会实际情况的审计程序、操作规范和行为守则,在开展审计工作时有一系列规范性的要求。但在现实工作中,内审部门和审计人员往往只重视审计过程,轻视审计决定的利用。主要表现在:一是对审计决定利用的重要性认识不足。部分内审部门只重视现场工作,忽视项目审计结束后对被审计单位整改决定的督察、督办和责任追究,认为只提出审计报告、下达审计意见,就已经完成审计目标任务,并不关心审计决定的利用,使处理决定的执行和整改要求的落实缺乏有效的监督,影响预期目标的实现。二是整改或责任追究落实不到位。在实际工作中,由于存在一定的人情或隶属关系,使内审部门提出的整改要求和责任追究执行不到位,只要被审计单位在限定期限内提交了整改报告,内审部门就认为已经整改,没有真正实施整改跟踪或审计回访,这就很难验证整改情况的真实性和解决问题的彻底性。
(二)外部的因素减弱了审计决定的利用价值
1、被审计单位原因。被审计单位对在审计意见中的表扬与肯定是十分愿意接受的,而对要查处和必须纠正的事项却能拖就拖,迟迟不加以解决。部分被审计单位法制观念淡薄,对工会内部审计工作认识不清,对审计决定的强制性和自身违纪问题的严重性认识不到位,认为内部审计是自己人,出了问题好说话,因此,缺乏执行审计决定的自觉性。有的被审计单位对查出的问题避重就轻、寻求各种理由为自己开脱,在内部审计决定下达后拒不执行;还有的被审计单位认为如果对以前遗留的坏账、报废资产进行处理,就会影响当期预、决算,从而致使其缺乏执行内部审计决定的积极性。
2、部门之间缺乏沟通协调
由于工会内部审计所涉及的工作都是工会系统内部熟知的人和事,普遍存在不愿得罪人的思想,对于内部审计决定的有效执行也就流于形式。由于一些内部审计决定的执行,单靠财务部门去完成是有一定困难的,需要其他部门之间的协作与配合。
二、有效利用内部审计决定,使审计价值实现增值
良好的审计环境决定了审计质量的高低,直接关系到内部审计工作的效率、效果。内部审计决定有效执行既是审计工作的出发点,又是审计工作的落脚点,更是保证审计工作质量和防范审计风险的重要环节。
(一)拓展审计决定,实现审计价值增值
内审部门应当提倡审计人员在完成规定任务后的创新创优活动,发掘基础素材,对存在的问题及潜在的风险进行探索,延伸审计的范围,形成各种形式的审计决定,增加审计附加值。一是抓好审计决定的综合分析。首先要抓住问题的本质,分析并归纳出规律性的问题倾向;其次要提高分析的综合性,将审计中发现的问题与各项内控制度的实施联系起来进行综合归纳;再次要标本兼治,提出解决问题的合理化建议,不能就事论事,要有针对性和可操作性。二是跟踪审计决定的执行整改落实,切切实实的实现审计的监督确认和咨询作用。审计工作的最终目的是促进规范、正本清源,体现审计成果,因此必须关注审计决定的整改落实情况,坚持审计决定跟踪检查。
