摘要内部控制制度是现代企业管理的重要手段。目前我国企业内部控制仍处于不完善阶段，为了推动企业内部控制建设，本文采用理论结合实际的方法，以WY公司为例，对其内部控制进行了调查与分析。期望能够对于WY公司的内部控制建设实务起到一定的参考作用。
关键词内部控制 WY公司 控制环境 控制活动 信息与沟通 风险评估 监督
[文献标识码]A [文章编号] 1672-4690(2009)000-0028-03
良好的内部控制有助于提高企业的经济效益，减少低效和投资浪费，杜绝违法行为的发生。因此，内部控制制度设计与实施的好坏会对企业的生产经营产生深远的影响，本文以WY有限公司为例，对其内部控制情况进行了具体调查并进行了详细的分析。
一、内部控制的基本理论
1、内部控制的内涵及目标
目前内部控制方面最权威的理论是COSO报告提出的相关内容，包括内部控制的定义、目标与要素等。COSO对于内部控制的定义表述为 ：“由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效果和效率；（3）符合适用的法律和法规。”把内部控制划分为五个相互关联的要素，分别是（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监控。每个要素均承载三个目标：（1）经营目标；（2）财务报告目标；（3）合规性目标。
2、内部控制五要素
2.1控制环境
控制环境构成一个单位的氛围，是影响内部人员控制其它成份的基础，包括：员工的诚实性和道德观，如有无描述可接受的商业行为、利益冲突、道德行为标准的行为准则等。
2.2风险评估
指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素(如技术发展、竞争、经济变化)和内部因素(如员工素质、公司活动性质、信息系统处理的特点)进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。
2.3控制活动
指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：（1）业绩评价（2）信息处理（3）实物控制（4）职责分离。
2.4信息与沟通
信息与沟通是指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。外部信息包括市场份额、法规要求和客户投诉等信息。
2.5监控
指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。
二、WY有限公司内部控制现状
1、WY有限公司基本介绍
WY有限公司下设10家分公司、3家子公司、3家合资公司，服务网络涵盖东北三省，拥有集装箱场站、高架库、保税库等现代化物流设施，可以为客户提供进出口清关、仓储、运输、配送、流通加工、保税库等一体化的物流服务。借鉴国际先进物流经验，致力于开拓两地物流市场，为顾客提供与国际接轨的物流服务WY有限公司是中国外运股份有限公司（H 股）的全资子公司，是中国最早从事国际货运代理业务的企业之一。成为中国东北地区领先的综合物流服务提供商。经营范围：主要从事海、陆、空国际货运代理、船务代理、水路运输（含集装箱班轮和大宗散杂货运输）、船舶经营与管理、租船、集装箱租赁、多式联运、航空货运、航空快递、陆路运输、仓储码头、综合物流等业务。此外，还涉及进出口贸易、对外劳务出口、房地产开发、金融和投资等领域。
2、WY有限公司内部控制的现状
